簡(jiǎn)易征收3%的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎(建筑企業(yè)兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)算抵扣方法)

建筑企業(yè)增值稅納稅方式并非是按企業(yè)主體統(tǒng)一申報(bào)，而是按照單個(gè)項(xiàng)目的性質(zhì)去劃分的，分為一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。一般計(jì)稅項(xiàng)目按照9%稅率繳納增值稅，取得的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣增值稅;簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目按照3%的征收率繳納增值稅，取得進(jìn)項(xiàng)不可抵扣增值稅。一家房建企業(yè)同時(shí)兼營(yíng)一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的情況非常常見(jiàn)，那么對(duì)于企業(yè)取得即用于一般計(jì)稅項(xiàng)目又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的支出該如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金呢?

下面我們看看企業(yè)購(gòu)進(jìn)即用于一般計(jì)稅又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的非固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的支出在增值稅上又該如何處理呢?

適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

案例：甲建筑公司2021年一般計(jì)稅項(xiàng)目銷售額為3000萬(wàn)元，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額為2000萬(wàn)元。2021年共取得即用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，且無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)甲公司2021年不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?

解答：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100*(2000+0)/(2000+3000)=40萬(wàn)

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