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增值稅留抵稅額科目如何使用(增值稅期末留抵稅額的賬務處理)

日期：2023-04-18 17:20:18    　　點擊：

增值稅留抵稅額科目如何使用

1.會計科目與核算

與增值稅銷項稅額和增值稅進項稅額一樣，“增值稅期末留抵”也是“應交稅金——應交增值稅”科目下面的三級科目，根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”等明細科目。其中，“應交增值稅”下轄10個三級明細科目的處理，一般納稅人采用一般計稅辦法發(fā)生的當期計提、扣減、結轉(zhuǎn)業(yè)務都在“應交增值稅”科目下按10個三級明細科目詳細核算，會計科目核算的稅款信息更清晰明了。

2.增值稅期末留抵稅額的賬務處理

當月月末，增值稅一般納稅人應按上期未抵扣完的進項稅額可以滾動到下期繼續(xù)抵扣稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

二、“增值稅留抵稅額”的具體業(yè)務

(一)一般納稅人存續(xù)期間如何處理

1.可以無限期結轉(zhuǎn)抵減后續(xù)月份的銷項稅額

“增值稅留抵稅額”在一般納稅人存續(xù)期間實質(zhì)上是企業(yè)的待抵扣進項稅額，會一直滾動結存在留抵稅額形成的后續(xù)月份的增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)主表第13欄“上期留抵稅額”。

2.可以抵減企業(yè)的增值稅欠稅

增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，允許納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅。對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

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