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應納稅額和應納所得稅額有什么區(qū)別(應納稅額和應納所得稅額的計算方法)

日期：2023-04-18 17:26:30    　　點擊：

應納稅所得額”、“應納所得稅額”，這一對企業(yè)所得稅中的“雙胞胎”名詞，你分得清嗎?今天就帶你來辨一辨，應納稅額和應納所得稅額有什么區(qū)別。

一、含義不同

1、應納稅所得額

依據相關規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

2、應納所得稅額

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類)》中填報說明:第25行“應納所得稅額”填報第23×24行金額，即：應納所得稅額是企業(yè)的應納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率后得到的金額。

二、計算方法不同

1、應納稅所得額

在實務操作中，應納稅所得額的計算可以采用直接法和間接法兩種方式：

(1)直接計算法

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

(2)間接計算法

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

2、應納所得稅額

應納所得稅額=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

現在你能分清哪個是應納稅所得額，哪個是應納所得稅額了嗎?如果還是有點迷糊，那就讓我們看看下面這張表，用更直觀的方式來看看兩者的不同與聯系吧。

最后，從一個實例中看看實務操作中“應納稅所得額”、“應納所得稅額”是如何計算的吧。

例：假設A企業(yè)2020年度收入總額為1250萬元，其中：財政補貼10萬元，國債利息收入20萬元。成本支出、期間費用和其他支出合計800萬元，可彌補以前年度虧損20萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則A企業(yè)2020年度“應納稅所得額”、“應納所得稅額”分別為多少萬元?

根據例題所給的條件，我們在計算A企業(yè)“應納稅所得額”時，運用直接計算法，將A企業(yè)年度收入總額1250萬元，減除不征稅收入10萬元、免稅收入20萬元、各項扣除800萬元、允許彌補的以前年度虧損20萬元，得到的余額即為應納稅所得額：

應納稅所得額=1250-10-20-800-20=400(萬元)

將應納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率后得到的金額即為A企業(yè)的應納所得稅額：

應納所得稅額=400×25%=100(萬元)

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