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一般納稅人加計抵減會計分錄怎么寫(加計抵減增值稅賬務處理案例)

日期：2023-04-18 17:31:15    　　點擊：

一般納稅人加計抵減會計分錄怎么寫

進項稅加計扣除10%，是在當期有要繳納的增值稅時，才進行會計處理。分錄如下：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：其他收益 — 政府補助

加計抵減增值稅賬務處理案例

案例：甲企業(yè)是一般納稅人，該企業(yè)符合享受增值稅進項稅額加計抵減10%政策。2022年1月份，甲企業(yè)新增進項稅10000萬元，新增銷項稅10100元，轉出進項稅額200元。假設上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0。則賬務處理如下：

1、增值稅結轉

借：應交稅費—應交增值稅—銷 10100

貸：應交稅費—應交增值稅—進 10000

應交稅費—應交增值稅— 轉出未交增值稅 100

借：應交稅費—應交增值稅— 轉出未交增值稅 100

貸：應交稅費 — 未交增值稅 100

2、計算加計抵減額

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*10%=10000*10%=1000元

當期調減加計抵減額=當期轉出進項稅額× 10%=200*10%=20元

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=0+1000-200=800元

因為甲企業(yè)當期應交增值稅額 100元，進項稅加計抵減，抵減的是當期應交增值稅額，所以當期最大抵減額不能超過應交增值稅額。抵減剩余部分700元(800-100)結轉到下期。結轉的加計抵減額不需要進項分錄，只需記入備查賬。

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