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企業(yè)所得稅補退稅賬務(wù)處理(匯算清繳退稅及補稅分錄)

日期：2023-03-17 14:28:55    　　點擊：

每年5月31日之前，企業(yè)都需要按照稅法規(guī)定對上年度的企業(yè)所得稅進行匯算清繳，企業(yè)所得稅實際應(yīng)交的稅額應(yīng)當與已經(jīng)預(yù)繳的稅額相比，多退少補。由于企業(yè)按年軋賬，匯總財務(wù)報表數(shù)據(jù)，財務(wù)報表上的未分配利潤、盈余公積等均是按照上年度末的數(shù)據(jù)進行計提計算的，與所得稅匯算清繳后的實際金額有所出入，因此，匯算清繳后，往往需要進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，以對個別科目進行調(diào)整。

匯算清繳退稅

如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實際應(yīng)交的企業(yè)所得稅少于已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。（注：以往年度，多繳的企業(yè)所得稅可以不退稅，而是用以抵減以后年度的應(yīng)納稅額，但根據(jù)規(guī)定，2022年辦理2021年匯算清繳時，多交的企業(yè)所得稅，納稅人應(yīng)及時申請退稅，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)當及時給納稅人退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。）

因此，會計分錄如下：

1.借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2.借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

盈余公積-法定盈余公積

收到退稅時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

匯算清繳補稅

如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實際應(yīng)交的企業(yè)所得稅多于已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，則企業(yè)應(yīng)當補稅，會計分錄如下：

1.借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.借：利潤分配-未分配利潤

盈余公積-法定盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

補繳稅款時：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

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