固定資產盤盈盤虧的會計分錄(資產盤虧盤盈財稅處理)

資產盤虧盤盈財稅處理

一 庫存現金盤盈盤虧處理

(一)盤盈

1、賬務處理會計分錄

《企業(yè)會計準則》處理

1.未查明原因前：

借方：庫存現金

貸方：待處理財產損溢

依據盤盈原因經有管部門批準后：

借方：待處理財產損溢

貸方： 其他應付款-**(需支付或退還其他人款項)

營業(yè)外收入-盤盈利得(無法查明原因情況或執(zhí)行小企業(yè)會計準則)

2.稅務處理

(1)增值稅，不涉及

(2)企業(yè)所得稅：計入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。

(二)盤虧

1.賬務處理

盤點時未查明原因未審批前：

借方 待處理資產損溢

貸方 庫存現金

核實后，經有關部門批準：

借方：其他應收款(可收回的保險賠償和過失人賠償的金額)

營業(yè)外支出-非常損失-(自然災害等原因)

管理費用(無法查明原因)

貸方：待處理資產損溢

注：如果企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則，庫存現金盤虧扣除可收回保險賠償和過失人賠償后的金額計入“管理費用”科目。

2.稅務處理

(1)增值稅：不涉及

(2)企業(yè)所得稅：計入資產損失，符合條件可以企業(yè)所得稅稅前扣除。

現金損失應依據以下證據材料確認：①現金保管人確認的現金盤點表(包括倒推至基準日的記錄);②現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件;③對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明;④涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料;⑤金融機構出具的假幣收繳證明。

留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)被詐騙發(fā)生損失，應向公安機關報案，取得公安機關和司法機關的相關證據材料并留存?zhèn)洳椤?/p>

二 存貨盤盈盤虧

(一)盤盈

1.未查明原因，有關部門批準會計處理前：

借方：存貨(原材料、庫存商品等相關科目)

貸方：待處理財產損溢

經有企業(yè)內部有關部門批準后：

借方：待處理財產損溢

貸方：管理費用(執(zhí)行《會計準則》)

營業(yè)外收入-盤盈利得(執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》)

2.稅務處理

(1)增值稅：不涉及

(2)企業(yè)所得稅：繳納企業(yè)所得稅

(二)盤虧

1.未查明原因未經企業(yè)內部審批處理前：

借方:待處理財產損溢

貸方：存貨(原材料或庫存商品等相關科目)

查明原因經企業(yè)內部批準后：

借方 其他應收款-某某(保險賠償或過失人賠償部分)

管理費用-存貨盤虧(收發(fā)計量合理損失)

營業(yè)外支出-非常損失(自然災害發(fā)生損失)[fx1]

貸方 待處理財產損溢

應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)(因管理不善造成存貨丟失被盜霉爛變質以及因違反法律法規(guī)造成沒收、銷毀、拆除情形)

注：執(zhí)行小企業(yè)會計準則企業(yè)存貨盤盈盤虧均計入營業(yè)外收支科目。

2.稅務處理：

(1)增值稅需進項稅轉出：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形(除此之外情形發(fā)生的存貨虧損屬于正常損失，對應進項稅不需要做轉出)。

(2)企業(yè)所得稅：

盤虧金額扣除賠償款后的凈損失，符合條件可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

需以下資料留存?zhèn)洳椋孩俅尕浻嫸惓杀敬_定依據;②企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件;③存貨盤點表;④存貨保管人對于盤虧的情況說明。

三固定資產盤盈盤虧

(一)盤盈

1.賬務處理：

未查明原因經內部審批前：

按前期差錯處理。盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格為重置價值。

借方 固定資產

貸方 以前年度損益調整。

累計折舊

經內部審批后：

借方 以前年度損益調整

貸方 利潤分配-盈余公積

利潤分配-未分配利潤

執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》處理：(盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格，減去該資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。)

借方 固定資產

貸方 營業(yè)外收入-盤盈利得

2.稅務處理

(1)增值稅：不涉及

(2)企業(yè)所得稅：

繳納企業(yè)所得稅，盤盈固定資產按照重置完全價值作為計稅基礎，按直線法計提折舊，折舊年限按稅法規(guī)定確定，相關折舊可以在所得稅前扣除。

舉例：某公司21年進行資產盤點時，盤盈一臺電機，市場價值為10000元，經技術部門確認，六成新。賬務處理：

未經有關部門批準進行賬務處理前：

執(zhí)行《企業(yè)會計準則》

借方 固定資產 10000元

貸方 累計折舊4000元

以前年度損益調整6000元(執(zhí)行企業(yè)會計準則)

執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》

借方 固定資產 6000元

貸方 營業(yè)外收入-盤盈利得 6000元

(二)盤虧

1.賬務處理

未查明原因，未進批準賬務處理前：

借方 待處理財產損溢

累計折舊

貸方 固定資產

查明原因，經有關部門批準處理后：

借方：其他應收款—保險賠款或責任人

營業(yè)外支出-非常損失

貸方 待處理財產損溢

2.稅務處理

(1)增值稅：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形，該資產相關進項稅需要做進項稅轉出;除因管理不善造成的其他情形資產損失不需要做進項稅轉出。

(2)企業(yè)所得稅：符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件可以企業(yè)所得稅稅前扣除。

應留存?zhèn)洳橄嚓P資料：

(一)企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料;

(二)固定資產盤點表;

(三)固定資產的計稅基礎相關資料;

(四)固定資產盤虧、丟失情況說明;

(五)損失金額較大的，最好取得專業(yè)技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

舉例：某公司21年底，盤虧設備一臺，賬面價值金額為10萬元，累計折舊3萬元，。經核實，不能查明原因，由審批后，由設備保管員賠償5000元。財務經總經理批準已經進行賬務處理(相關資料已留存?zhèn)洳榘ㄙY產盤點表(審批簽字)、賬務處理內部審批表、發(fā)生洪災時照片及責任說明書等)，

賬務處理：

借方 待處理資產損溢65000元

其他應收款-某某 5000元

累計折舊30000

貸方 固定資產 100000元

經有關部分批準后進行賬務處理：

借方 營業(yè)外支出-非常損失 65000元

貸方 待處理財產損溢 65000元

推薦閱讀：