股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅如何計算(所得稅具體計稅方式案例說明)

1.稅率和納稅主體

所得稅稅率25%，納稅主體是轉(zhuǎn)讓方。

有以下幾種特殊情況：

轉(zhuǎn)讓方是自然人，稅率是20%。納稅主體是轉(zhuǎn)讓方，受讓方有代扣代繳義務(wù)。

轉(zhuǎn)讓方在境外，稅率10%。納稅主體是轉(zhuǎn)讓方，實際支付股權(quán)對價一方有代扣代繳義務(wù)。

轉(zhuǎn)讓公司在境外，稅率10%。實際支付股權(quán)對價一方有代扣代繳義務(wù)。

注意，即使沒有代扣代繳義務(wù)，有些土地方也會要求受讓方去交所得稅。

2.所得稅具體計稅方式

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)成本價)*所得稅率

股權(quán)成本價：股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或收購該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

股權(quán)成本價分兩種：一是股東往項目公司實繳的注冊資本、資本公積;二是股東之前購買項目公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。

3.案例說明

3.1項目公司B是股東A直接成立。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅=(股權(quán)對價-A實繳注冊資本和實際投入資本公積)*所得稅率

A 持有項目公司B全部股權(quán)，項目公司下面有一塊地。

項目公司買地一共花了10億元，其中A實繳注冊資本1000萬元，項目公司負(fù)債總共是9.9億元。假設(shè)A轉(zhuǎn)讓項目公司100%股權(quán)的價格是12億元。

股權(quán)對價=交易總對價-債。

股權(quán)對價=12-9.9=2.1億元。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅=(股權(quán)對價-實繳注冊資本-實際投入的資本公積)*25%

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅=(2.1-0.1-0)*25%=0.5億元。

3.2項目公司是A購買的

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅=(股權(quán)對價-A購買公司的股權(quán)成本-購買后投入的資本和資本公積)*所得稅率

假設(shè)A購買項目公司B支付10億元，其中支付或承接債務(wù)9.9億元，股權(quán)對價0.1億元。

購買后，A沒有再往項目公司投入資金，現(xiàn)在A想12億賣掉。

股權(quán)對價=交易總額-債12-9=2.1

(股權(quán)對價2.1-A購買項目公司股權(quán)成本0.1)*所得稅25%=0.5億元。

4. 如果土地方只告知了有票成本，沒有說項目公司股、債是多少?能不能算出所得稅呢?

很多情況下，股東和其他第三方對項目公司投入的所有錢，都用在項目上，形成了有票成本。

因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅=(交易總對價-有票成本)*稅率

有票成本10億元，12億賣，所得稅=(12-10)*25%=0.5億元。

注：此方法只是概算，等盡職調(diào)查后了解了股權(quán)和債權(quán)再進(jìn)行修正。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股本轉(zhuǎn)讓價)*所得稅率

=(交易總對價-債-股本轉(zhuǎn)讓價)*所得稅率

=(交易總對價-債-實繳注冊資本)*所得稅率

約=(交易總對價-有票成本)*所得稅率

注：并不是郵票成本可以抵扣股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅，有票成本很多時候=債+實繳注冊資本，所以可以用來大致計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅。

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