分公司和子公司的稅收區(qū)別(設立分公司和子公司案例分析)

分公司和子公司的稅收區(qū)別

1、企業(yè)所得稅的規(guī)定

(1)稅款繳納

對于子公司，根據(jù)新企業(yè)額所得稅法的規(guī)定，子公司應當單獨計算應納稅額，在注冊地繳納稅款，并使用按月(或季)預繳、年底匯算清繳的規(guī)定。

對于分公司，新企業(yè)所得稅法規(guī)定了法人匯總納稅的制度，對于居民企業(yè)在我國境內設立不具法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，設立分公司后，在企業(yè)所得稅的征管上執(zhí)行跨地區(qū)匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。

(2)所得稅審批及備案事項

因子公司屬于法人企業(yè)，與其相關的企業(yè)所得稅審批、備案事項(資產(chǎn)報損、設備抵稅等)，由子公司自行收集整理資料，向當?shù)厮枚愔鞴芏悇諜C關申請即可。

因分公司不屬于法人企業(yè)，與其相關的企業(yè)所得稅審批、備案事項(資產(chǎn)報損、設備抵稅等)應由總機構收集整理資料，并向總機構所在地所得稅主管稅務機關申請。

2、其他稅種影響

增值稅上，根據(jù)《增值稅暫行條例》有關納稅地點的規(guī)定：固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅;總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。因此，無論設立成分公司還是子公司，都需在機構所在地繳納增值稅。

其他稅種，如房產(chǎn)稅、土地使用稅，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，房產(chǎn)、土地均需在資產(chǎn)所在地納稅：而個人所得稅也應在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當?shù)丶{稅。因此，無論設立成子公司還是分公司，對項目所在地的地稅基本不產(chǎn)生影響。

設立分公司和子公司案例分析

某海鮮酒店是A市一家知名餐飲企業(yè)，2021年準備在其他城市開設20家分店，初步預算這20家分店每家利潤不到100萬元。那么，開設的20家分店是設立分公司還是子公司更節(jié)稅呢?

方案1

設立分公司

由于企業(yè)所得稅需要匯總納稅，匯總后各項指標超過了小型微利企業(yè)標準，不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，需要按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此，20家店合計繳納企業(yè)所得稅為500萬元(20×100×25%)。

提示：1. 分支機構不單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，對于分支機構，應當并入總機構匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

2. 如果分支機構不并入總機構匯總納稅，而選擇按照獨立納稅人單獨納稅，不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進行納稅申報。

3. 假如總公司和所有分公司匯總計算年度應納稅所得額，且從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額指標也符合規(guī)定，就可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;單獨一個分公司即使各項指標符合要求，也不能享受該項優(yōu)惠。

方案2

設立子公司

由于每家酒店不論是從人員人數(shù)、資產(chǎn)總額還是應納稅所得額來看，都符合小型微利企業(yè)標準，可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，可按照5%稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此，20家店合計繳納企業(yè)所得稅為100萬元(20×100×5%)。

綜上而言，該餐飲公司若是開設分店，應設立子公司，能夠節(jié)稅400萬元。

提示：一般情況下，新業(yè)務單元以分公司形式存在更節(jié)稅，因為分支機構設立初期，很長一段時間只有支出沒有收入，容易發(fā)生經(jīng)營虧損，由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，可以合理減輕總公司企業(yè)所得稅負擔。

經(jīng)營穩(wěn)定向好時，可考慮設立子公司，如果下屬企業(yè)在開設的不長時間就可能盈利，或者是很快就能夠扭虧為盈，那么此時設立的子公司不僅可以得到作為獨立法人經(jīng)營便利之處，還可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

其實，不管成立哪種類型的公司，還是需要從實際出發(fā)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會隨著業(yè)務發(fā)展、盈虧情況的變化，調整分支機構的模式。

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